AUDITORIA Y CONTROL INTERNO

AUDITORIA Y CONTROL INTERNO
Septiembre 15, 2019 No Comments CONTABILIDAD, PUBLICACIONES, TEMAS admin
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La auditoría
Constituye una herramienta de control y supervisión que contribuye a la creación de una cultura de la disciplina de la organización, y permite descubrir fallas en las estructuras o vulnerabilidades existentes en la organización, a la vez que se aplica dentro de un periodo determinado para conocer sus restricciones, problemas y deficiencias, como parte de la evaluación. Tomando en consideración lo anteriormente planteado, así como los resultados que se obtienen con la aplicación de una auditoria, constituye la razón por la cual se concibe este trabajo.
Existen diversos conceptos de Auditoría, aunque en esencia coinciden en los aspectos fundamentales .

La Asociación de Contadores Americanos ha preparado una definición general de auditoría que dice:

“La auditoría es un proceso sistemático, para obtener y evaluar de manera objetiva la evidencia relacionado con informe sobre actividades económicas y otros acontecimientos relacionados. Con el fin del proceso consistente en determinar el grado de correspondencia del contenido informativo, con las evidencias que le dieron origen , así como determinar si dichos informes se ha elaborado observando principios establecidos para el caso”.

Holmes la define como:

“La comprobación científica y sistemática de los libros de cuentas, comprobantes y otros registros financieros, legales de un individuo, firmas o corporación, con el objetivo de determinar la exactitud e integridad de la contabilidad, mostrando la verdadera situación financiera y científica de los estados que se rindan”.

Nuestro país la define en el Decreto Ley 159/1995 de la auditoria como:

“Un proceso sistemático, que consiste en obtener y evaluar objetivamente evidencias sobre las afirmaciones relativas a los actos o eventos de carácter económicos, administrativos, con el fin de determinar el grado de correspondencia entre esas afirmaciones y los criterios establecidos, para luego comunicar los resultados a las personas interesadas. Se practica por profesionales calificados, e independientes, de conformidad con normas y procedimientos técnicos”.

Control Interno

Se denomina Control Interno al sistema integrado de controles, tanto financieros, como de otros tipos establecidos por la administración de la entidad para proteger los activos, obtener la exactitud y confiabilidad de la contabilidad y de otros datos e informes operativos, promover y juzgar la eficiencia de las operaciones de todos los aspectos de las actividades de la entidad, comunican las políticas administrativas, estimulan y median el cumplimiento de las mismas. No en vano Cook la compara con el sistema nervioso de una persona.
Por tanto con la aplicación adecuada del Control Interno se cumplen los siguientes objetivos:
• Salvaguardar los bienes y valores, propiedades y demás activos de la entidad.
• Promover la eficiencia personal, minimizar los errores humanos y detectar rápidamente los que se produzcan:
• Dificultan la comisión de fechas irregulares y facilitan su descubrimiento si se produjeron.
• Garantizar la razonabilidad de la información contable y administrativa en general.
El Control Interno se basa en los siguientes principios:
• La división del trabajo.
• La fijación de responsabilidades.
• El cargo y descargo.

El Auditor de Control Interno

Para el auditor el control interno es de gran significación la calidad de los controles internos en vigor, más que en cualquier otro factor, determina la clase de examen que efectuará. El pondera y evalúa el sistema de control interno para determinar la extensión y orientación del trabajo de auditoria necesario, que le permita expresar una opinión acerca de lo razonable o correcto de una determinada situación sujeta a examen.

Con esto pudiéramos sintetizar el concepto de sistema de control interno diciendo que consiste en todos los medios empleados con la finalidad de:
a. Proteger los recursos contra pérdidas, fraudes e ineficiencias.
b. Promover la exactitud y confiabilidad de los informes contables, económicos y operativos.
c. Apoyar y medir el cumplimiento de los planes de la empresa.
d. Juzgar la eficiencia de la operación en todas las dependencias de la empresa auditada.

Componentes del Control Interno

Los componentes del Control Interno según Resolución 297 del Ministerio de Finanzas y Precios son:
• Ambiente de control.
• Evaluación de riesgo.
• Actividades de control.
• Información y comunicación.
• Supervisión y monitoreo.
Ambiente de Control:
• Integridad y valores éticos.
• Métodos y estilos de dirección.
• Estructura organizativa.
• Política de Recursos Humanos.
• Manuales y Procedimientos y Disposiciones Legales y Reglamentarias.
Evaluación de Riesgos:
• Objetivos de la entidad.
• Identificación y evaluación de riesgos.
• Seguimiento y control de riesgos.

Actividades de Control:
• Coordinación entre las áreas y documentación.
• Niveles definidos de autorización y separación de tareas.
• Rotación del personal en las áreas claves.
• Indicadores del desempeño.
• Control de las tecnologías en la información.
• Acceso restringido a los recursos, activos y registros.
Información y Comunicación:
• Información.
• Comunicación.
Supervisión y Monitoreo:
• Supervisión y Monitoreo.
Programa de auditoría de sistema
Aspectos generales Organización.
• Estructura del área de Contabilidad.
• Plantilla de cargos aprobados y cubiertos.
• Grado de descentralización de la Contabilidad. Detallar en caso de contar con centros contables independientes, los que operan cuentas bancarias y el tipo de moneda.
• Comprobantes de Operaciones, Submayores, Registros e Informaciones que elabora cada centro contable independiente.
• Periodicidad y fecha de entrega de los Comprobantes e Informaciones elaboradas por los centros contables independientes.
• Investigación Preliminar.
• Debe procederse a comprobar las siguientes cuestiones:
• Poseer los procedimientos escritos de las normativas fundamentales relativas a la Contabilidad (Plan de Cuentas a aplicar, contenidos de cuentas y análisis específicos, procedimientos o tratamientos contables específicos, etc.).
• Asesoramiento que recibe la entidad de su organismo u órgano superior.
• Tener las Normas Generales de Contabilidad debidamente actualizadas.
• Estar definidas por escrito las funciones de cada puesto de trabajo en el área de Contabilidad.
• Tener los análisis de los últimos estados financieros, que haya elaborado la entidad, para conocer su situación contable y financiera en ese momento.
• Analizar el Expediente Único de Auditoría. Esto servirá para decidir la extensión y profundidad (alcance) de los aspectos a comprobar.
• Conocer el grado de automatización de los diferentes subsistemas.

Características esenciales para un control interno
1) Ambiente de control
La eficiencia del control interno depende directamente de la comunicación e imposición de la integridad y valores éticos del personal encargado de crear, administrar y vigilar los controles. Deben establecerse normas conductuales y éticas que desalienten la realización de actos deshonestos, inmorales o ilegales. No serán eficaces si no se comunican a través de los medios apropiados: políticas oficiales, códigos de conducta.

2) Proceso de evaluación del riesgo
Sirve para describir el proceso con que los ejecutivos identifican y responden a los riesgos de negocios que encara la organización y el resultado de ello. La evaluación del riesgo se parece a la del riesgo de auditoría, sin embargo tiene mayor alcance pues se tienen en cuenta las amenazas contra los objetivos en áreas como operaciones, informes financieros, cumplimiento de las leyes y regulaciones. Consiste en identificar los riesgos relevantes, en estimar su importancia y seleccionar luego las medidas para enfrentarlos.

3) Sistema de información contable
Se compone de los métodos y de los registros establecidos para incluir, procesar, resumir y presentar las transacciones y mantener la responsabilidad del activo, del pasivo y del patrimonio conexo. Así pues un sistema debería:
• Identificar y registrar todas las transacciones válidas.
• Describir oportunamente las transacciones con suficiente detalle para poder clasificarlas e incluirlas en los informes financieros.
• Medir el valor de las transacciones de modo que pueda anotarse su valor monetario en los estados financieros.
• Determinar el período en que ocurrieron las transacciones para registrarlas en el período contable correspondiente.
• Presentar correctamente las transacciones y las revelaciones respectivas en los estados financieros.

4) Actividades de control
Son políticas y procedimientos que sirven para cerciorarse de que se cumplan las directivas de los ejecutivos. Favorecen las acciones que acometen los riesgos de la organización. En ella se llevan a cabo muchas actividades de control, pero solo los siguientes tipos se relacionan generalmente con la auditoría de estados financieros:
• Evaluaciones del desempeño
• Controles del procesamiento de la información
• Controles físicos
• División de obligaciones

5) Monitoreo de los controles
La función de la auditoría interna es un aspecto importante del sistema de monitoreo. Los auditores internos investigan y evalúan el control interno, así como la eficiencia con que varias unidades de la organización están desempeñando sus funciones; después comunican los resultados y los hallazgos a la alta dirección.

Aunque los cinco criterios deben cumplirse, esto no significa que cada componente haya de funcionar de forma idéntica, ni siquiera al mismo nivel, en distintas entidades. Puede existir una cierta compensación entre los distintos componentes, debido a que los controles pueden tener múltiples propósitos, los controles de un componente pueden cumplir el objetivo de controles que normalmente están presentes en otros componentes. Por otra parte, es posible que existan diferencias en cuanto al grado en que los distintos controles abarquen un riesgo específico, de modo que los controles complementarios, cada uno con un efecto limitado, pueden ser satisfactorios en su conjunto .

Existe una interrelación directa entre las tres categorías de objetivos, que son los que una entidad se esfuerza para conseguir, y los componentes, que representan lo que se necesitan para lograr dichos objetivos. Todos los componentes son relevantes para cada categoría de objetivo. Al examinar cualquier categoría por ejemplo, la eficacia y eficiencia de las operaciones, los cinco componentes han de estar presente y funcionando de forma apropiada para poder concluir que el control interno sobre las operaciones es eficaz.

Si se examina la categoría relacionada con los controles sobre la información financiera, por ejemplo, se deben cumplir los cinco criterios para poder concluir que el control interno de la información financiera es eficaz.

El control interno para planear la auditoría
La directriz exige conocer el control interno lo bastante para planear la auditoría. En otras cosas incluye el conocimiento del diseño de los controles relevantes y determinar si han sido puestos en práctica por la compañía. Al planear la auditoría este conocimiento sirve para:
• Identificar los tipos de posibles errores.
• Examinar los factores que influyen en el riesgo de error material.
• Diseñar pruebas de controles, cuando se apliquen.
• Diseñar pruebas sustantivas.
Al emitir un juicio sobre el conocimiento necesario del control interno, se tiene en cuenta el conocimiento relativo a los cuatro factores anteriores a que se consiguió de otras fuentes, entre ellas los auditores anteriores y su conocimiento de la industria donde opera el cliente. El auditor debe considerar si se requiere o no habilidades especializadas referentes a la tecnología de información del cliente .

Los auditores deben tomar en cuenta su evaluación del riesgo inherente, los juicios sobre la materialidad y la naturaleza de las operaciones de la compañía. En todas las auditorías el conocimiento del control abarcará su ambiente, la evaluación del riesgo, el sistema de información contable y de comunicación, las actividades del control y el monitoreo.

Los auditores deben obtener suficiente conocimiento de las actitudes de los ejecutivos, de sus ideas y acciones referente al ambiente de control. Habrán de concentrarse en la esencia de los controles, no en su forma. Por ejemplo, es posible que una organización cuente con un código de ética que prohíbe las actividades inmorales, pero que lo haga cumplir.
También es necesario conocer el proceso con que el cliente identifica y responde a los riesgos del negocio. Entre otras cosas hay que determinar cómo los ejecutivos identifican estos riesgos, estiman su importancia y toman medidas para manejarlos.

Al conocer el sistema de información contable del cliente y las actividades respectivas de control, el auditor casi siempre lo divide en los principales ciclos de las transacciones. La expresión ciclo de transacción designa las políticas y la secuencia de procedimientos con que se procesan un tipo especial de ella. Así, el sistema contable en una empresa podrá subdividirse en los siguientes ciclos principales: ciclos de ingresos, ciclos de adquisición o de compras, ciclo de conversión, ciclos de nómina, ciclo de financiamiento, y ciclo de inversión.

Finalmente, los auditores deben conocer a fondo los métodos de monitoreo de la compañía que se refieren a los informes financieros, pues de lo contrario no comprenderán como se utilizan para tomar medidas tendientes a mejorar un desempeño inadecuado. También determinarán como la labor de los auditores internos contribuye a perfeccionar el control interno.

Evaluación del control interno
Consiste en la revisión y análisis de todos los procedimientos que han sido incorporados al ambiente y estructura del control interno , así como a los sistemas que mantiene la organización para el control e información de las operaciones y sus resultados, con el fin de determinar si éstos concuerdan con los objetivos institucionales, para el uso y control de los recursos, así como la determinación de la consistencia del rol que juega en el sector que se desarrolla.

Evaluar un sistema de Control Interno, es hacer una operación objetiva del mismo. Esta evaluación se hace a través de la interpretación de los resultados de algunas pruebas efectuadas, las cuales tienen por finalidad establecer si se están realizando correctamente y aplicando los métodos, políticas y procedimientos establecidos por la dirección de la empresa para salvaguardar sus activos y para hacer eficientes sus operaciones. La evaluación del Control Interno puede efectuarse por los siguientes métodos:

• Método Descriptivo
También llamado “narrativo”, consiste en hacer una descripción por escrito de las características del control de actividades y operaciones que se realizan y relacionan a departamentos, personas, operaciones, registros contables y la información financiera. El método narrativo, es ideal para aplicarlo a pequeñas empresas.

• Método de Cuestionario

En este procedimiento se elaboran previamente una serie de preguntas en forma técnica y por áreas de operaciones. Estas preguntas deben ser redactadas en una forma clara y sencilla para que sean comprensibles por las personas a quienes se les solicitará que las respondan. Una respuesta negativa advierte debilidades en el control interno.

• Diagrama de Flujo

El diagrama de flujo de sistemas es un diagrama, una representación simbólica de un sistema o serie de procedimientos en que éstos se muestran en secuencia, al lector le da una imagen clara del sistema: muestra la naturaleza y la secuencia de los procedimientos, la división de responsabilidades, las fuentes y distribución de documentos, los tipos y ubicación de los registros y archivos contables. Tiene como base la esquematización de las operaciones, mediante el empleo de dibujos (flecha, cuadros, figuras geométricas, etc.); en dichos dibujos se representan departamentos, formas y archivos, por medio de ellos se indican y explican el desarrollo de las operaciones. Este método se utiliza en la actualidad a través de computadoras.

• Proceso de evaluación del control interno

Es preciso definir una metodología para la evaluación del control interno, con el fin de ubicar de mejor manera las funciones del Auditor Interno, dimensionada en la evaluación del verdadero alcance institucional y en el marco de los planes estratégicos, las leyes, políticas, presupuestos, normas y procedimientos que rigen las operaciones en directa relación con los objetivos de servicio que brinda la organización, dentro del sector que se desenvuelve.

El auditor interno tiene una gran responsabilidad de velar, a través de las respectivas evaluaciones, porque el control interno sea sólido y funcione en beneficio de los resultados de la organización.

Identificación de los riesgos

La mayor parte del trabajo del auditor independiente, para formarse una opinión sobre los estados financieros, consiste en obtener y evaluar la evidencia comprobatoria relativa a las aseveraciones de la gerencia, contenidas en los estados financieros.

Al planificar y realizar una auditoría, el auditor considera tales aseveraciones dentro del contexto de su relación con el saldo de una cuenta o clase de transacción .
El riesgo de declaración incorrecta importante en las aseveraciones de los estados financieros consiste:
• Riesgo Inherente
• Riesgo de Control
• Riesgo de Detección

Aspectos contables y de control

a. Efectivo en Banco
• El cajero tiene en su poder el documento emitido por la dirección de la entidad que contenga la relación con los nombres, cargos y firmas de las personas autorizadas para aprobar las operaciones de caja y los documentos que originan los movimientos n las cuentas bancarias.
• El responsable de cada Fondo ha firmado el Acta de Responsabilidad Material por la custodia de estos recursos.
• La tenencia, manipulación y responsabilidad del efectivo recae en una sola persona y se realiza por persona distinta a la que efectúa la aprobación y contabilización de las operaciones de estos recursos.
• Existen las medidas de seguridad para la custodia y manejo del efectivo y una copia de la combinación de la caja se conserva en poder del director de la entidad.
• El custodio tiene bajo su poder indebidamente efectivo o valores ajenos a la entidad.
• Existen evidencias de que se han realizado arqueos de todo el efectivo depositado en caja, al menos una vez al mes y cuando se producen sustituciones o ausencias temporales del cajero, por personal ajeno a éste.
• Los pagos del Fondo para Pagos Menores, que realiza el cajero, son autorizados previamente por los funcionarios facultados, cuentan con sus justificantes, aparecen firmados por el receptor y están acordes con las disposiciones vigentes para los pagos en efectivo.
• Se reembolsan los Fondos Fijos al menos al final de cada mes y éstos están aprobados por la persona facultada: él último día hábil de cada mes el cajero informa los valores pagados y anticipos de gastos de viaje liquidados y pendientes de rembolsar y los anticipos pendientes de liquidar siendo registradas estas operaciones.
• Se cancelan los justificantes reembolsados con la palabra “PAGADO”, una vez que se reciba y revise el modelo de reembolso, por persona ajena al cajero.
• Se liquidan los anticipos de dietas, dentro de los tres días hábiles siguientes al retorno del viaje.
• El control de los anticipos a justificar se encuentra actualizado y se cumplen por el empleado que lo opera las medidas de control de estas operaciones en cuanto a, montante de dietas autorizadas, firmas autorizadas, liquidaciones en tiempo y no entrega de anticipos a trabajadores con liquidaciones pendientes.
• Los Anticipos de Gastos de Viaje pendientes de liquidación en poder del cajero, se corresponden con los del registro de Anticipos a Justificar y se cumple con los establecidos para la confección d este modelo.
• Existe control de los cheques en blanco, los emitidos, los cargados por el Banco, los caducados y los cancelados.
• Al menos una persona de las que firman los cheques, revisa los documentos que dan origen a la operación en el momento de firmarlos.
• Los Recibos de Ingresos se encuentran prenumerados: de imprenta, mediante foliadoras o manualmente, previo a su entrega al cajero y sus numeraciones son controladas por el Área Económica.
• Los cobros en efectivo (ingresos), no se utilizan para efectuar pagos menores u otros pagos.
• Se verifica la corrección de los ingresos por persona ajena al cajero, mediante la revisión y suma de los documentos justificante de éstos.
• Se deposita el total de los cobros en efectivo, a más tardar al siguiente día hábil bancario al de su recepción o en el período autorizado por el Banco.
• Se reintegran al Banco los salarios indebidos y los no reclamados dentro de los cinco días hábiles posteriores a la fecha de pago de las nóminas.
• Se controlan por el Área Económica las existencias y distribución de los bonos de combustibles.
• Las cuentas bancarias son conciliadas y los Estados de Cuentas Bancarios se mantienen bajo la custodia de un funcionario ajeno a los que firman los cheques y autorizan los pagos:
• Operaciones corrientes.
• Inversiones.
• Se operan y contabilizan correctamente y se encuentran actualizados los registros Control de Recursos Presupuestarios n las unidades presupuestadas.
• En las cuentas de divisas centralizadas operadas por los Órganos u Organismos Centrales, los movimientos efectuados se encuentran soportados por los documentos que respaldan las operaciones efectuadas y se controlan correctamente.
• El muestreo de los movimientos efectuados en las cuentas antes mencionadas se corresponden con los conceptos aprobados a éstas por el Ministerio de Economía y Planificación.
• Los aportes operacionales en divisas y los cheques recibidos en estas monedas se operan y contabilizan correctamente, recibiéndose o entregándose el contravalor en moneda nacional correspondiente.
• Están habilitados los registros, cuentas y subcuentas relacionadas con el control de los medios monetarios y se operan correctamente, de acuerdo con sus contenidos económicos.
• Los movimientos en los registros contables de estas operaciones se efectúan en base a los modelos primarios establecidos.
• Las anotaciones en los Registros de Cobros y pagos de Efectivo son realizadas diariamente.
• El registro contable en las Cuentas de orden de las unidades presupuestadas, se realiza de acuerdo a lo establecido en las Normas Generales de Contabilidad.
• De haberse detectado faltantes y/o sobrantes de estos recursos, se confeccionaron los expedientes, fueron registrados en las cuentas correspondientes: se encuentran dentro de los términos establecidos para su análisis y los cancelados han sido aprobados por los funcionarios competentes.
• Las personas que autorizan los pagos y firman los cheques no realizan la contabilización de estas operaciones.
• El cajero no custodia los cheques en blanco.
• En las unidades presupuestadas se compatibilizan mensualmente los compromisos y pagos por salarios, Otros Gastos e Inversiones entre la Contabilidad Patrimonial y la Presupuestaria.

b. Cuentas y documentos por cobrar
• Existe una separación de funciones definida entre las labores de almaceneros, facturadores, funcionarios que firman los cheques y documentos de pago y los que operan los registros de cuentas y efectos por cobrar.
• Se realizan las conciliaciones de los adeudos entre el vendedor y sus clientes.
• Se controlan numéricamente las facturas en blanco por persona ajena al área de Facturación, así como las entregadas a dicha área.
• Existe un Registro de Ventas de contado o con pago aplazado que contenga los datos de fecha de emisión, numeración de cada factura, código y nombre de cada cliente, importe y cuentas contables de estas operaciones.
• Están habilitados correctamente los registros, cuentas y subcuentas relacionados con estas operaciones.
• Se encuentran habilitadas las cuentas y subcuentas analíticas de las Cuentas por Cobrar Diversas y Pagos Anticipados y se cuadra la suma de sus saldos mensualmente con el de la cuenta control, verificando que no existan saldos contrarios a su naturaleza.
• Se contabilizan correctamente los importes de efectivo en depósito de entidades suministradoras, procedentes de pagos anticipados cuyos productos no fueron entregados.
• Los importes de Pagos Anticipados se liquidan mensualmente.
• Las anotaciones en los registros para estas operaciones son realizadas en el momento en que se ejecutan las mismas.
• Los cobros en defecto por faltantes de las mercancías facturadas, son expedientados, investigados, tramitados y resueltos correctamente.
• Los expedientes elaborados por cuentas incobrables se encuentran debidamente confeccionados, aprobados por los funcionarios que correspondan y dentro de los términos establecidos para su análisis.
• Existe desglose de los débitos correspondientes a cada Factura o Conduce emitido y créditos, por cada cobro ejecutado de las partidas registradas en los Submayores de estas cuentas y las mismas están avaladas por los documentos justificativos.
• Las operaciones de débitos y créditos contabilizadas en estas cuentas son correctas y se corresponden con los contenidos económicos de las mismas.
• Periódicamente se realizan análisis de las Cuentas por Cobrar a Clientes, Diversas y los Pagos Anticipados por edades; no se observan saldos envejecidos y se cuadran sus saldos con las cuentas de control respectivas.
• Operan correctamente la cuenta Provisión para Cuentas Incobrables y que se ajusta al final de cada año, cuando haya sido autorizado su uso.
• Reclasifican al final de cada año las cuentas y efectos por cobrar a largo plazo, cobrables en el próximo ejercicio económico.
• Registran correctamente los efectos por cobrar (títulos de crédito), se analizan por clientes y se controlan sus vencimientos y cobro.
• Confeccionan Expedientes de Cobro para cada cliente, contando cada operación con copia de la factura y conduce emitidos y número del cheque recibido como cobro, así como de las reclamaciones de clientes aceptadas.

c. Inventarios
• Elaboran el Plan de Chequeo Periódico Rotativo de los medios almacenados.
• Cumplen la programación de los chequeos periódicos rotativos, de acuerdo al plan elaborado.
• En los almacenes se han emitido y firmado las Actas de Responsabilidad Material de los responsables y dependientes de éstos, que permitan, la aplicación de dicha responsabilidad individual o colectiva, en caso de faltantes, deterioros y pérdidas.
• Existe la personal responsable de controlar que ningún producto salga de los almacenes sin un documento justificativo de facturación o de entrega a áreas de la entidad.
• La recepción de los productos, se elabora en cada área de almacenaje sobre la base de las calidades y cantidades físicamente recibidas, independientemente de los datos que aparecen en el documento del vendedor (Recepción a Ciegas) y que el área contable revisa los precios y cálculos de los productos recibidos.
• En los casos de diferencias entre los precios y calidades de los productos recibidos y los amparados por los documentos del vendedor, se confecciona de inmediato la reclamación correspondiente de inconformidad, se envía a éste y se tramita el importe a descontar o cobrar.
• Se revisan los precios y los cálculos aritméticos de los productos chequeados periódica y rotativamente.
• Controlan las existencias de los productos en almacén a través de Tarjetas de Estiba, efectuándose las anotaciones en dichos modelos inmediatamente después de haberse realizado los movimientos de cada producto.
• En los documentos que originan movimientos en los almacenes (entradas, salidas, ajustes, traslados, etc.) se anotan las existencias de cada producto de las Tarjetas de Estiba, después de realizado cada movimiento.
• Los almacenes cuentan y están definidos por escrito, los listados de los funcionarios (nombre, cargos y firmas) autorizados para solicitar las entregas de productos y éstos se verifican.
• Los almacenes cuentan con documento escrito de los funcionarios (cargo, nombres y firmas) autorizados al acceso a éstos).
• Los productos, que como resultado de las operaciones producidas sean declarados como producción terminada, estén amparados por los documentos justificativos que correspondan (documentos de entrega de producción a los almacenes) y sean contabilizados y controlados adecuadamente.
• Existe un control correcto de las operaciones de compra de materias primas, materiales y mercancías para la venta en las entidades que los adquieren con divisas.
• Existe una correcta organización del flujo de la documentación entre las áreas de Abastecimiento, Comercial y Contabilidad.
• Cumplen con los principios establecidos para l control de las existencias y sus movimientos en los Comedores Obreros.
• Realizan el cuadre diario en valores de los inventarios en las entidades cuyos sistemas contables y de control de existencias no están integrados.
• Elaboran, tramitan, analizan y aprueban los expedientes por faltantes o sobrantes de inventarios detectados, de acuerdo con las regulaciones vigentes: estos expedientes se contabilizan correctamente y se encuentran dentro de los términos establecidos para su solución.
• Se chequean física y sistemáticamente los útiles y herramientas en uso; posee el área contable control de estos bienes que le permitan aplicar la responsabilidad material en caso de faltantes y pérdida; así como de la utilización de la cuenta Desgaste de Útiles y Herramientas (cuando proceda).
• Contabilizan y controlan correctamente a través de Submayores de Inventarios las existencias remitidas y recibidas en consignación y las entregadas en depósitos.
• Existe control y desglose de los inventarios ociosos n exceso o en desuso y de las gestiones que se han realizado para su eliminación.
• Están habilitados los registros y Submayores de Inventario relacionados con estas operaciones.
• Los movimientos en los Submayores de

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